Вот простая схема, как это работает с 2025-2026 годов:
Если вы применяете стандартные ставки (10% или 22%) или 0%
- Вы имеете право на налоговый вычет по НДС. То есть можете уменьшить свой НДС к уплате в бюджет на сумму НДС, которую заплатили поставщикам.
- Включать этот НДС в расходы при УСН нельзя. Он идет отдельно, через механизм вычета.
Если вы освобождены от НДС или применяете пониженные ставки (5% или 7%)
- Права на вычет у вас нет.
- Входной НДС нужно включать в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. А уже эту полную стоимость (включая НДС) вы сможете учесть в расходах при УСН (конечно, если сам товар/услуга соответствуют критериям для учета в расходах).
Пример для наглядности:
Допустим, вы купили товары для перепродажи за 120 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей.
- Если вы платите НДС по ставке 22%: Вы заявляете 20 000 рублей к вычету. В расходы при УСН вы ставите только 100 000 рублей (стоимость товара без НДС).
- Если вы на ставке 5%: Вы не заявляете НДС к вычету. В расходы при УСН вы ставите всю сумму — 120 000 рублей.
Почему это важно
Ранее у упрощенцев часто не было выбора — НДС всегда включался в расходы. Теперь, с появлением разных ставок (включая новые 5%, 7% и 22%), подход стал дифференцированным. Это влияет не только на расчет налога, но и на документооборот.